Doanh nghiệp được trừ 200% chi phí R&D thực tế khi tính thuế TNDN

Quyền lợi thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động nghiên cứu và phát triển

Chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp mang lại lợi ích tài chính trực tiếp cho các đơn vị tham gia đầu tư vào hoạt động khoa học và công nghệ. Theo quy định, các tổ chức, cá nhân tham gia hợp tác công tư để đầu tư, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số được áp dụng chính sách ưu đãi về thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Điểm đáng chú ý nhất đối với dòng tiền của doanh nghiệp là cơ chế hạch toán chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D). Cụ thể, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế đối với chi phí cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp bằng 200% chi phí thực tế của hoạt động này khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ.

Đối tượng và điều kiện áp dụng ưu đãi

Căn cứ theo văn bản quy định, chính sách ưu đãi khấu trừ 200% chi phí thực tế không áp dụng đại trà cho mọi hoạt động chung chung, mà gắn liền với các điều kiện cụ thể về chủ thể và hình thức thực hiện:

• Tổ chức, cá nhân tham gia hợp tác công tư để đầu tư, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
• Tổ chức, cá nhân tham gia thực hiện dự án đầu tư theo hình thức quy định tại Chương II của Nghị định.
• Tổ chức, cá nhân tham gia hợp tác công tư theo cơ chế sử dụng tài sản công vào mục đích liên doanh, liên kết theo quy định tại Chương III của Nghị định.
• Tổ chức, cá nhân tham gia hợp tác công tư theo các hình thức quy định tại Chương IV của Nghị định.

So sánh các nhóm chính sách ưu đãi, hỗ trợ cho doanh nghiệp

Bên cạnh ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân tham gia hợp tác công tư trong lĩnh vực này còn được tiếp cận đồng bộ nhiều nhóm chính sách hỗ trợ khác của Nhà nước. Bảng dưới đây so sánh các hình thức ưu đãi chính:

Nguyên tắc tính toán chi phí R&D vào chi phí được trừ

Khi xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí thực tế phát sinh hợp pháp từ hoạt động nghiên cứu và phát triển sẽ là căn cứ nhân đôi mức khấu trừ:

• Bước 1: Tập hợp đầy đủ các khoản chi phí thực tế phát sinh hợp pháp cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp theo quy định.
• Bước 2: Xác định mức chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế bằng 200% giá trị chi phí thực tế đã tập hợp.
• Bước 3: Đưa giá trị chi phí đã nhân hệ số 200% vào công thức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế và hướng dẫn của Chính phủ.

Quy định liên quan về thực hiện và tiếp cận chính sách

Việc thụ hưởng ưu đãi 200% chi phí nghiên cứu và phát triển không tách rời trách nhiệm tuân thủ khung pháp lý chung. Các đơn vị tham gia cần lưu ý:

1. Chính sách ưu đãi thuế được thực hiện thống nhất theo pháp luật về thuế và quy định cụ thể của Chính phủ.
2. Các cơ chế về sở hữu trí tuệ, cơ chế chấp nhận rủi ro, tiêu chuẩn chỉ định thầu hoặc đặt hàng sản phẩm nghiên cứu đặc biệt đều phải căn cứ chặt chẽ vào pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
3. Các đối tượng liên kết, liên doanh sử dụng tài sản công phải bảo đảm đúng các điều kiện tại Điều 17, Điều 21 và các chương tương ứng nêu trong Nghị định.